Odliczenie pełnego VATu w 2014 roku – czy oszczędzisz na aucie 40%?

Zmiany w odliczeniach VAT: O co chodzi z wnioskiem do Komisji Europejskiej?

Aby rzetelnie odpowiedzieć na pytania naszych czytelników, dokładnie przeanalizowaliśmy status prawny negocjacji na linii Warszawa – Bruksela. Ustaliliśmy, że pod koniec ubiegłego roku do Unii Europejskiej trafił wniosek o odstępstwo od art. 26 ust. 1 lit. a) oraz art. 168 dyrektywy 2006/112/WE, regulującej wspólny system podatku VAT. Mówiąc najprościej: Polska wystąpiła o czasowe ograniczenie prawa do odliczania podatku VAT na lata 2014–2018. Zgodnie z założeniami projektu, podstawową zasadą ma być możliwość odliczenia jedynie 50% podatku VAT naliczonego od zakupu pojazdu, paliwa oraz wszelkich usług serwisowych. Choć nie ma jeszcze oficjalnego potwierdzenia co do górnej granicy odliczenia, w kuluarach Ministerstwa Finansów głośno mówi się o maksymalnym limicie kwotowym na poziomie 8 tysięcy złotych na jeden pojazd.

Okienko transferowe: Czy pełne odliczenie VAT dla aut z „kratką” jest możliwe?

Unia Europejska naniosła pewne uwagi i zastrzeżenia do pierwotnego dokumentu, co zmusiło polski resort finansów do wysłania skorygowanego wniosku w czerwcu bieżącego roku. Przedstawiciele Ministerstwa Finansów są przekonani, że poprawiona wersja zostanie bezproblemowo zaakceptowana przez unijnych urzędników. Czy w związku z tym istnieje jeszcze szansa na powrót do pełnego (100%) odliczenia VAT przy zakupie samochodu osobowego z homologacją ciężarową (tzw. auta z „kratką”)?

Tak, taka możliwość istnieje, ale będzie to bardzo krótkie, kilkumiesięczne okienko czasowe. Okres ten rozpocznie się 1 stycznia 2014 roku i potrwa do dnia, w którym Unia Europejska prześle do Polski oficjalną, pozytywną decyzję derogacyjną. Szacuje się, że to wyjątkowe okienko potrwa maksymalnie od 2 do 3 miesięcy – Komisja Europejska ma bowiem do 8 miesięcy na ustosunkowanie się do przesłanego wniosku. Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z pełnego odliczenia VAT, muszą zatem działać błyskawicznie i sfinalizować transakcję zakupu pojazdu jak najszybciej na początku 2014 roku, zanim wejdą w życie nowe, rygorystyczne obostrzenia.

Limity kwotowe i klasyfikacja pojazdów przez urzędy skarbowe

Planując zakup, należy porzucić nadzieję, że urzędnicy będą przymykać oko na niedociągnięcia konstrukcyjne i stosować liberalne kryteria klasyfikacji pojazdów sprzed kilku lat. Fiskus będzie skrupulatnie egzekwował aktualne brzmienie przepisów. Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, przy nabyciu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej (DMC) nieprzekraczającej 3,5 tony, kwota podatku naliczonego będzie ograniczona. Będzie ona stanowić maksymalnie 60% kwoty podatku wykazanej na fakturze (lub należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia bądź dostawy, gdzie podatnikiem jest nabywca) – z zastrzeżeniem, że kwota ta nie może przekroczyć limitu 6 000 złotych.

Jakie pojazdy są zwolnione z ograniczeń w odliczeniu VAT?

Warto jednak pamiętać, że ustawodawca przewidział konkretne wyjątki. Ograniczenia kwotowe i procentowe (wynikające z art. 86a ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT) nie będą miały zastosowania do ściśle określonych kategorii pojazdów (zgodnie z art. 86a ust. 2). Należą do nich:

• Pojazdy z jednym rzędem siedzeń – konstrukcyjnie oddzielonym od części ładunkowej trwałą ścianą lub przegrodą, sklasyfikowane w dokumentach prawa o ruchu drogowym jako van lub pojazd wielozadaniowy.
• Pojazdy wielorzędowe ze specyficzną przestrzenią ładunkową – posiadające więcej niż jeden rząd siedzeń oddzielony trwałą przegrodą, w których długość części ładunkowej (mierzona po podłodze od przegrody do tylnej krawędzi) przekracza 50% całkowitej długości pojazdu (liczonej od dolnej krawędzi przedniej szyby do końca podłogi bagażnika).
• Pojazdy z otwartą częścią ładunkową – popularne pickupy, przeznaczone konstrukcyjnie do przewozu ładunków.
• Pojazdy z oddzielną kabiną i nadwoziem – w których kabina kierowcy oraz nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków stanowią dwa konstrukcyjnie niezależne elementy pojazdu.
• Pojazdy specjalne – o ile przeznaczenie to jasno wynika z oficjalnych dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym.
• Pojazdy o podwyższonej ładowności – inne niż wyżej wymienione, w których liczba miejsc (łącznie z kierowcą) oraz dopuszczalna ładowność spełniają kryteria:
• ładowność równa lub większa niż 425 kg (przy określonej konfiguracji miejsc),
• ładowność równa lub większa niż 493 kg,
• ładowność równa lub większa niż 500 kg.
• Autobusy i mikrobusy – pojazdy samochodowe konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, co potwierdzają odpowiednie dokumenty rejestracyjne.